纳税统筹

    纳税筹划好处主要体现在两个方面，其一，从微观方面，有利于促进企业提高财务管理水平，使自身的经济利益最大化；其二，从宏观方面，有利于提高宏观经济政策的运行效果，增强纳税人的依法纳税的观念，完善国家税制、促进税务师事务所等中介组织的健康发展。纳税筹划的好处具体表现在如下几方面：

　　一、纳税筹划有利于提高企业财务管理水平

　　依法纳税是企业应尽的义务，税收的无偿性决定了企业税款的支付是资金的净流出，没有与之相配比的收入。税收成本是企业经营管理支出的主要组成部分，在收入、成本、费用等条件不变的情况下，企业的税款支出与税后净收入成反比。因此，在进行财务管理时，必须把税收成本纳入企业的经济目标进行管理。

　　纳税人为了减少税收支出，将自觉不自觉地将眼光放在应纳税款上。但是，如果其少交的税款是通过偷税、逃税、骗税、欠税等违法手段来实现的，纳税人不仅要受到税收法律的制裁，而且偷税、逃税、骗税、欠税等违法行为还会影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生严重的负面影响。因此，有必要认真分析税收对企业理财活动的影响，寻求一种既能减少企业税收支出，又不违反税收法律法规的方法，这种方法就是纳税筹划。

　　目前许多企业存在偷税、逃税、骗税、欠税等违法犯罪行为，虽然有法制观念淡薄的问题，但关键是企业没有事先进行纳税筹划，尤其是企业在筹资、投资和平时的经营活动中没有事先把税收支出考虑进去。等到企业的经济活动结束后，在不能实现预期的经济效果的情况下，为实现企业的经济目标，只好进行有损于国家利益的偷税、逃税、骗税、欠税等违法行为。企业的纳税筹划是以税收政策法规为导向，对企业的筹资、投资、经营管理、利润分配等财务活动中的纳税问题进行筹划，有利于企业更好地理财，提高企业财务管理水平。

　　二、有利于提高国家宏观经济政策的运行效果

　　税收是为了实现其职能，凭借政治权力，无偿地取得财政收的一种形式，是国家实现其宏观经济政策的重要手段，然而，国家税收政策法规能否起到预期效果，主要取决于纳税人是否对这些政策法规作出行为反应，以及对这些政策措施的主动利用。

如果政府制定了税收政策，而因为一些因素的影响，这些政策信息不能正常地传导到纳税人，或政策措施力度不足以改变纳税人的行为，纳税人并没有对其作出行为反应，国家预期的政策目标就难以实现。从这个意义上说，纳税主体是国家宏观调控的微观基础。

　　因此，国家如果希望通过运用税收政策来实现其宏观经济政策目标，不仅要注意措施的力度应足以改变纳税人的行为，而且要保证政策信息能传导给纳税人，并影响纳税人的行为。企业进行纳税筹划，正是对这些政策信息的主动接收，并能动地加以运用，是纳税人按照国家宏观政策要求，对自身行为进行的调整，其结果必然有助于国家宏观经济政策的实现。可见，纳税筹划，是纳税人实现其自身价值最大化的重要手段，也是国家政策意志转化为纳税人行为的具体形式，是国家宏观调控得以实现的载体。